不確定的新全球最低稅計劃正在對企業產生影響

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作者簡介： 丹尼爾邦恩 是華盛頓特區智庫稅收基金會的總裁兼首席執行官

跨國公司正在不確定性的迷霧中航行，面臨著貿易戰、供應鏈被破壞以及地緣政治不確定性的急劇上升。 最重要的是，當局正在加倍努力，通過新的“全球最低稅”來收緊對企業的監管。

政策制定者無法在明天解決世界上所有的問題，但他們可以通過暫停密集的新政策並清理本已混亂的國際稅收格局來至少撥開一層迷霧。 

我們怎麼會在這裡？

自 2017 年美國稅制改革通過一項名為 吉爾蒂. 該政策是“全球無形低稅收入”的縮寫，旨在對美國跨國公司的海外收入徵收最低稅。 隨著美國對其本國跨國公司徵收最低稅，其他國家很快決定也想分一杯羹。 無意中，GILTI 成為了在世界舞台上為全球最低稅鋪平道路的第一步。

一旦美國製定了一項運營政策，總部位於巴黎的經濟合作與發展組織的其他國家迅速提出了一種統一的方法，以確保對世界上任何地方賺取的商業利潤徵稅最低水平。 這被稱為“全球最低稅”。 只要現有的美國規則可以與全球解決方案共存，美國很樂意履行義務。

現在，世界各國政府已準備好實施新規則。 但是，最初作為政治權宜之計的解決方案很難付諸實踐。 至少可以說，將全球最低稅收理念轉化為可移植到數十種不同稅法中的可行政策已被證明具有挑戰性。

將最低稅率設置為 15% 很簡單； 就其適用的稅基達成一致要困難得多。

擬議規則將 15% 的稅率應用於全新的稅基——該稅基尚未經過測試，並且需要大量數據點和法律概念，而這些目前不屬於許多稅法的一部分。

跨國公司通過合法避稅支付低稅率的政策挑戰有幾種可能的解決方案，其中一些比全球最低稅更有效（也更簡單）。 但對稅收競爭結果不滿意的政府選擇不去努力定義什麼是好的或壞的稅收激勵措施。 礦業公司的免稅期是否比降低專利收入的稅率或慷慨的研發成本超額扣除更好（或更糟？）？

各國並沒有確定哪些政策優劣，而是選擇疊加最低稅，如果該公司在管轄範圍內的有效稅率低於 15%，則可以通過追加稅收回任何激勵措施。

這種政治解決方案現在已經發展成為納稅人和立法者的技術問題。 經合組織是一個沒有民主立法權的實體，它起草了規則，正式當選的政府成員需要投票表決並將其轉化為國內法。 在歐盟內部，尚未就最低稅率達成一致，少數國家單方面採用這些規則會造成新的法律不確定性。

沿途的偏差可能不僅會導致歐盟內部的不匹配，也會導致全世界的不匹配。

這項最低稅的實施、管理和合規性都尚未到來。 公司有理由擔心他們沒有足夠的指導來根據擬議的規則申報和納稅。 

實現確定性將需要跨轄區的更多協調、政策一致性和行政簡化。 如果沒有這些，混亂可能隨之而來，因為公司在監控其他快速發展的稅收政策提案的同時，會在不同的時間表上試圖遵守不同的法律應用規則。

今天做出跨境投資決策的公司無法知道新規則的實施速度有多快或在多少個司法管轄區，以及其投資是否會被徵稅過低（相對於規則）或它可能是哪個稅務機關在徵收補足稅時承擔責任。

再加上無數大流行後和戰時稅收政策和經濟逆風的挑戰，很明顯：如果政策制定者關心我們的全球經濟，政策確定性應該是他們的指路明燈。

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