田納西州州長尋求讓全國最好的稅收環境之一更加好客

近半數州的立法者和州長在過去兩年中降低了所得稅率，現在還有更多州效仿。 在 2023 年的第二個月結束之前，一些州已經出台並通過了值得注意的所得稅減免措施。 上週在西弗吉尼亞州取得了最新進展，眾議院和參議院領導人就降低所得稅率的改革達成協議，這一直是州長吉姆·賈斯蒂斯 (R) 的首要任務。

西弗吉尼亞州的稅收協議現已在州議會兩院獲得通過，並將很快簽署成為法律，該協議降低了所得稅稅率，並為商業設備、機械和存貨制定了財產稅減免政策。 該協議還提供稅收抵免以抵消汽車稅收負擔。

“每一方都放棄了一些東西，但結果是山區州的稅法更具競爭力，” 寫道： 稅務基金會國家項目副總裁 Jared Walczak。 “更重要的是，它使該州的所得稅稅率更接近全國中位數，並減輕了該州對資本投資的稅收負擔，使西弗吉尼亞州成為一個更具吸引力的生活和工作州。”

眾議院法案2526實施稅收協議的立法將西弗吉尼亞州的最高所得稅稅率從 6.5% 降至 5.12%，而最低稅率從 3% 降至 2.6%。 如果滿足某些收入觸發因素，未來的降息將分階段實施。

根據稅務基金會最新的年度指數，西弗吉尼亞州目前的商業稅收環境在全美排名第 XNUMX。 隨著這項稅收協議的實施，西弗吉尼亞州的商業稅收環境排名將從第 XNUMX 名上升到第 XNUMX 名。

有幾個原因有助於解釋為什麼近年來大多數州都實施了稅收減免，以及為什麼像 Jim Justice 這樣的州長如此渴望參與這項行動。 原因之一是各州在財政上處於有利地位，許多州都坐擁可觀的預算盈餘。 另一個激勵因素是，在總體稅負較低且商業稅收環境已經良好的州（如佛羅里達州、德克薩斯州、北卡羅來納州和田納西州），立法者繼續推行進一步的改革，為納稅人提供更多的減免，並使他們的稅收代碼比現在更有利於創造就業機會。

以田納西州州長比爾·李（右）和新稅制改革為例 計劃 他上個月亮相。 田納西州是全國 第三低 總體平均稅負，是僅有的八個不徵收個人所得稅的州之一。 儘管財政狀況相對有利，但李州長的稅收計劃清楚地表明，他認為志願州立法者不應該固步自封。

李州長的稅收方案作為一個整體被引入 立法 這將在本週在委員會中討論。 Lee 的稅收計劃實施了多項改革，減輕了田納西州的稅法對企業的負擔。 州長的稅收方案為雇主提供了田納西州對他們徵收的三種主要稅種的重大減免：特許經營稅、消費稅和營業稅。

根據 Lee 稅收計劃，前 50,000 美元的收入將免除田納西州 6.5% 的公司稅，即消費稅。 該豁免將在第一年為雇主提供 94 萬美元的消費稅減免。

李州長的提議還通過提高該州總收入稅（即營業稅）和特許經營稅（一種針對企業財產和淨資產徵稅）的免稅額和門檻，提供額外的減免。 Lee 的稅收計劃將營業稅免稅水平從 10,000 美元提高到 10,000,000 美元，並將最高稅率從 0.3% 降低到 0.1875%。 州長辦公室估計，他們提議的門檻提高將使超過 144,000 名雇主從營業稅名單中移除。

“田納西州的稅收計劃超越了簡單的稅率降低，如果獲得通過，將對田納西州的稅法進行幾項有利於增長的改革，幫助該州在營業稅方面朝著正確的方向前進，”稅務基金會政策分析師 Janelle Fritts， 注意 關於李州長的稅收提案。 “州長宣布的符合聯邦對資本投資待遇的計劃，採用單一銷售因素分配，並降低企業總收入稅率將加強該州的經濟。”

去年，也就是聯邦全部研發費用到期的一年，田納西州成為立法者採取行動的第一個州 確保立即扣除 研究和開發成本將繼續用於國家稅收目的。 Lee 州長的稅收計劃將建立在 2022 年改革的基礎上，針對非研發相關成本遵守聯邦減稅和就業法案 (TCJA)，允許企業在第一年扣除高達 80% 的資本支出，而不是分攤擺脫複雜的折舊時間表。

“這將是一個重要的變化，”弗里茨指出，並解釋說允許立即或更快地扣除商業投資“是未來經濟增長的關鍵驅動力，並且可以 更大的促增長效應 與降低稅率相比，每損失一美元的收入。”

雖然許多州提供獎金折舊，但像李州長為田納西州提議的聯邦整合一樣，TCJA 逐步取消聯邦獎金折舊意味著立法者和州長將需要通過新立法來為州稅收目的提供全額費用。 如果國會今年未能再次糾正此事，預計會有更多州採取此類行動。

“各州將必須確保固定日期的一致性符合納稅人的最大利益，”美國國稅局註冊代理人兼自由經濟中心主席瑞安埃利斯說。 “他們可能需要為不同的聯邦稅收項目設置不同的日期，以便為州納稅人獲取最大價值。 完全支出的逐步減少就是一個很好的例子，還有研究支出和其他 TCJA 時間問題。”

一些州的立法者已經開始採取必要的行動來維持全額支出。 Fritts 指出：“儘管目前有 18 個州符合聯邦對資本投資的處理方式，但隨著聯邦逐步取消全部支出並最終落空，這種影響在今年開始減弱。” “去年， 俄克拉何馬州 成為第一個將全額支出永久化的州，密西西比州似乎也即將這樣做，俄勒岡州和其他地方也有類似的立法懸而未決。 田納西州應該考慮以俄克拉荷馬州為榜樣，永久保留這種促進增長的政策。”

李州長的稅收提案還將公司稅分攤方法更改為不會抑制州內投資的方法。 目前，田納西州是僅有的 13 個不使用所謂的單一銷售因素 (SSF) 公式來確定公司納稅義務的州之一，但李州長的提議將改變這一狀況。 田納西州仍然使用近年來許多州已經放棄的三因素公式，該公式根據州內銷售額、州內工資和州內財產持有量計算公司納稅義務。 三因素公式的批評者說，它導致稅法對田納西州企業的待遇比州外企業更差。

Fritts 寫道：“只要田納西州保留其目前的分配公式，它就會對州內投資徵收比單一銷售因素州更重的稅。” “跟隨大多數州並採用單一銷售因素分配將有助於田納西州在不斷變化的稅收環境中競爭。”

李州長提議為雇主減稅，如果實施，這將有助於田納西州不僅與佛羅里達州和德克薩斯州等其他無所得稅州保持競爭力，而且與其東部的鄰國北卡羅來納州保持競爭力。 而田納西州在全國排名第十四 營業稅環境，北卡羅來納州現在進入前 10 名。

事實上，北卡羅來納州很快將沒有企業所得稅可言，而且與田納西州不同，柏油足跟州不對企業徵收總收入稅。 作為州長羅伊·庫珀 (D) 於 2021 年 XNUMX 月簽署成為法律的兩黨預算協議的一部分，北卡羅來納州計劃在本十年末完全取消企業所得稅，使北卡羅來納州成為僅有的三個不徵收企業所得稅的州之一公司所得稅。

李州長的稅收提案的批評者可能會爭辯說這是“對企業的贈品”，它主要有利於企業主和投資者。 然而，這種批評被越來越多的研究和跨意識形態的承認所反駁，即營業稅負擔不是由公司和公司承擔，而是由包括工人和消費者在內的實際人員承擔。

過去十年，兩黨達成共識，即企業稅收的負擔不僅僅由公司股東承擔，還由工人和消費者以工資低迷和物價上漲的形式承擔。 這就是降低企業稅率成為美國總統巴拉克奧巴馬和唐納德特朗普的共同目標的原因。

爭論的焦點不再是公司稅的成本是否部分由工人和消費者支付，而是他們支付的程度。 即使是中間偏左的稅收政策中心也預測 企業排放佔全球 20% 的企業所得稅負擔由勞動力支付。 與此同時，稅務基金會的斯蒂芬恩廷​​估計，工人承擔了大約 70% 的公司稅收負擔。

“在過去的幾十年裡，經濟學家使用實證研究來估計公司稅對勞動力和資本的影響程度，部分原因是注意到公司稅與工資和就業之間的負相關關係，”恩廷 寫入. “這些研究似乎表明，勞動力承擔了 50% 至 100% 的企業所得稅負擔，最有可能的結果是 70% 或更高。”

一個2015 研究 經濟學家 Kevin Hassett 和 Aparna Mathur 發表的研究發現，公司稅率提高 1.0% 會導致工資率下降 0.5%。 該報告考察了 66 年期間的 25 個國家，發現聯邦政府將因企業所得稅的增加而獲得更多收入，但收入增長將低於工人工資的下降。

聯邦企業所得稅減免對工人有利，這一觀點現在已成為兩黨的共識，以至於在過去十年中，兩黨總統都在尋求降低企業稅率。 同樣，李州長提議的雇主減稅政策如果得到實施，不僅會使田納西州成為更具吸引力的投資目的地，而且會使田納西州成為工人謀生和養家糊口的更有利可圖的地方。