最高法院權衡美國國稅局對外國銀行賬戶的嚴厲處罰

最高法院有一些重要的案件需要考慮，但大多數美國人可能沒有註意到國稅局似乎晦澀難懂的處罰規定。 稅務界多年來一直在關注美國國稅局的處罰——尤其是外國銀行賬戶罰款的計算方式。

2月XNUMX日最高法院^{聽說 Bittner 訴美國案中的口頭辯論。 一些大法官問題的觀察者認為，法院將為政府及其巨額處罰作出裁決。 但我想說現在說還為時過早。}

稅務律師在法庭上議論紛紛 宣布 它會審理比特納案。 如果您沒有報告外國銀行賬戶但不是故意的，那麼 IRS 的合理罰款是：50,000 美元還是 2.72 萬美元？

換句話說，做非故意的外國銀行賬戶報告違規行為 按表格或帳戶申請？ 2021年， 第五巡迴賽舉行 在美國訴 Bittner 案中，羅馬尼亞出生的商人和擁有外國銀行賬戶的投資者應根據以下理由受到處罰 每個 在他每年沒有報告的數十個賬戶中，而不是在單一賬戶中 FBAR 他每年都沒有提交表格（FBAR 對他五年的違規行為處以 2.72 萬美元的罰款，而不是 50,000 美元）。

但是第九巡迴法院的裁決， 美國訴博伊德，認為非故意的 FBAR 處罰適用於每個表格。 這意味著較低的處罰。 最高法院法官埃琳娜·卡根首先詢問比特納的律師這是否公平，這是一種千篇一律的懲罰：“有人可能會說，你的版本迫使政府平等對待擁有 10,000 美元賬戶的人和像你這樣的人。客戶，他擁有巨額財富和許多賬戶，他剝奪了政府更多的信息。”

如果您與 IRS 打過交道，您可能會知道處罰可能會累加，而且您計算它們的方式很重要。 這不僅僅是四捨五入的錯誤，而是美國國稅局和司法部長期以來一直關注離岸賬戶和披露。 作為美國公民或綠卡持有人（以及在某些其他情況下，例如基於在該國大量存在而提交美國納稅申報表的人），您必須報告您的全球收入，其中包括來自海外銀行賬戶的利息收入。

如果你不這樣做，就會產生稅收、利息和罰款。 除了這些稅收處罰之外，對於未能提交被稱為 FBAR 的外國銀行賬戶報告表格的行為，還有更大、更醜陋的處罰。 另一個名稱是 FinCEN 表格 114。未能提交 FBAR 的處罰是 更糟糕 比稅收處罰。 未提交 FBAR 可對每次非故意違規處以 10,000 美元的民事罰款。 非故意意味著您沒有任何傷害的意圖，您只是無知。 每年 10,000 美元，違反 FBAR 的訴訟時效為六年。

因此，每個帳戶 60,000 美元。 如果您有 10 個帳戶怎麼辦？ 那是 600,000 美元——即使你是 非任性。 它可能會變得更糟。 實際上，現在的處罰甚至還有通貨膨脹。 由於 FinCEN 每年都會根據通貨膨脹調整 FBAR 處罰，因此到 2022 年 非故意罰款為 14,489 美元，而不是 10,000 美元。

如果發現您的違規行為是 任性， 每次違規的罰款為 100,000 美元或賬戶金額的 50% 中的較高者，並且您未提交的每一年都是一次單獨的違規。 違反 FBAR 的刑事處罰更加可怕，包括 250,000 萬美元的罰款和五年的監禁。

如果 FBAR 在違反另一項法律（例如稅法，它經常這樣做）的同時發生，則罰款將增加到 500,000 美元和/或 10 年監禁。 許多暴力重罪受到的懲罰較輕。 民事處罰的評估不排除刑事處罰或起訴。 是否有可能通過辯論來擺脫稅收處罰？

如果您曾經與 IRS 發生過爭執，您就知道您有責任證明您有資格獲得扣除或不應該面臨處罰。 罰款之爭可能特別殘酷，當罰款擺在桌面上時，您通常已經失去了部分或全部稅務案件。 在這種情況下，什麼是合理的處罰是可以討論的。

納稅人聲稱處罰沒有理由有很多原因，但最大的原因之一是他們的稅收狀況是基於合理的原因。 納稅人有責任證明他們的行為與 合理的原因. 在報告我們適當的納稅義務時，我們都必須謹慎行事。 請記住，所有納稅申報表都是在偽證處罰下簽署的。 美國國稅局採用事實和情況測試來確定納稅人是否有合理的理由。

但由於外國賬戶處罰——以及許多其他處罰——可能特別難以度過這一天。 除了合理的理由之外，某些處罰辯護還涉及其他概念，例如沒有故意忽視。 這不是證明是負面的嗎？ 是的，納稅人也必須承擔這個負擔。

誰在稅收處罰僵局中獲勝？ 這個不應該讓你感到驚訝：美國國稅局。