超級基金消費稅讓許多公司大吃一驚

超級基金消費稅於 1 年 2022 月 25 日生效，許多公司仍在努力了解它是否適用於其營運以及如何正確估計其潛在負債。 儘管超級基金消費稅過去曾實施過，但上次到期已是 100 年前。 根據恢復的法律，化學物質清單得到了擴大，適用的稅收幾乎增加了29%。 這導致大量公司可能需要繳納該稅，並且在適用的情況下責任也會增加。 首次繳納消費稅的日期為 XNUMX 月 XNUMX 日^th，以及如果及時支付合理的估計可以避免處罰，評估超級基金消費稅的重要性應該是重中之重。

恢復超級基金消費稅已成為 15 年 2021 月 31 日簽署生效的《基礎設施投資和就業法案》的一部分。超級基金消費稅的設立是為了為由環境保護部管理的有害物質應對信託基金籌集資金。當無法在識別危險廢棄物場的所有者或經營者時，代理並協助清理危險廢棄物場。 新恢復的消費稅將於 2031 年 14.4 月 XNUMX 日到期，預計將產生約 XNUMX 億美元的收入。 國會的目的是在有害物質的生產、分銷、消費和處置商業鏈的起始端徵收消費稅。 因此，消費稅不在購買時徵收，而是在銷售或使用應稅化學品和進口應稅物質時徵收。

超級基金消費稅何時適用？

當試圖了解超級基金消費稅是否適用時，公司必須弄清楚該物質是否被視為 §4661 下的應稅化學品或 §4672 下的應稅物質。

如果公司在美國進口、製造或生產用於消費、使用或倉儲的第 4661 條所列化學品，通常將被徵收超級基金消費稅。 有 42 種化學物質已被識別並列入 圖表A.，包括氯、甲烷、苯、氧化鉛、鎳和鈷等常見化學物質。

或者，如果公司使用應稅物質，則可能需要納稅。 一般來說，應稅物質是指應稅化學品佔用於生產該物質的材料的重量（或價值的20%以上）20%以上的物質。 如果不清楚進口商或出口商是否正在使用某種應稅物質，納稅人可以按照以下規定的程序請求是否將該物質從應稅物質清單中添加或刪除。 注意2022-26。 提交請求後，IRS 有 180 天的時間做出決定。

只有當進口應稅物質用於銷售或使用時，消費稅才適用於第 4672 條應稅物質。 從美國其他公司購買化學物質無需繳納 §4672 消費稅。 應稅物質的定義是在銷售或使用時被部長列為應稅物質的任何物質。 目前，已鑑定出 151 種物質。 §4672(a)(3) 和 注意2021-66.

製造商或進口商「使用」了應稅化學品或應稅物質，因此當應稅化學品和應稅物質被消耗、充當催化劑或改變其特性或化學成分時，應繳納消費稅。 然而，如果由於溢出、火災或其他事故而造成損失或毀壞，則該化學物質或物質不被視為「已使用」。

如何計算超級基金消費稅？

§4661 化學品稅以每噸應稅化學品徵收，範圍為每噸 0.44 美元至 9.74 美元。 術語「噸」定義為 2,000 磅，就氣體而言是指以立方英尺為單位的此類氣體的量，以分子量計算相當於 2,000 磅。

先前法律頒佈時，第 4661 條消費稅是否應根據分子組成或整體物質適用的確定受到質疑。 具體而言，根據TAM 9651005，所確定的問題是§4661 消費稅是否應適用於氧化鉛中包含的鉛，氧化鉛由大約72% 的氧化鉛和28% 的鉛組成，因為鉛不是單獨列出的化學物質§ 4661(b)。 TAM 規定，§4661 消費稅將適用於任何符合被視為所列化學品的最低規格的物質，無論其等級為何。 結論規定，所使用的氧化鉛的總重量應納稅，並且在考慮其製造、進口或使用的氧化鉛中所含鉛的重量時，稅收沒有減少。

IRS 在確定對進口 §4672 應稅物質徵收的消費稅時提供了三種可接受的方法。 納稅人可以：

1.利用 規定稅率 由 IRS 在確定 4661 種物質中的 121 種的 §151 消費稅時提供，

2. 計算用於製造或生產應稅物質的應稅化學品徵收的第 4661 條稅額，或

3. 根據進口價值的 4661% 計算 §10 消費稅。

例如，假設乙苯（§4671 所列化學品）的進口價格為每噸 1,200 美元。 化學計量材料消耗公式反映生產一磅乙苯需要使用 75 磅苯加 28 磅乙烯。 化學計量材料消耗方程式是基於被確定為物質生產的主要方法的過程，假設產率 100%。 該方程式必須包括該過程中消耗的所有材料。 銷售進口物質時所徵收的消費稅可以是：

1. IRS規定的稅率為每噸9.74美元，

2. 10.03 美元 (.75 x 9.74 美元) + (.28 x 9.74 美元) 的費率是根據生產過程中使用的 §4661 化學品計算得出的，或

3.每噸120美元，以進口貨值的10%計算

如果應稅物質的進口商沒有計算消費稅，而國稅局提供了規定的稅率，則國稅局將根據規定的稅率評估納稅義務。 然而，如果該化學物質是美國國稅局沒有規定稅率的30種化學物質之一，則評估的稅額將為進入美國時表物質評估價值的10%。

我什麼時候必須繳超級基金消費稅？

一般來說，需要每半個月繳納一次消費稅。 半月期是指每個月的前 15 天（第一個半月期）或每個月的 16 日到最後一天（第二個半月期）。 因此，第一筆超級基金消費稅押金與 1 月 XNUMX 日相關^st 到7月15^th 必須在 29 年 2022 月 16 日之前存入。XNUMX 月剩餘時間的稅金 (XNUMX^th 通過31^st）將於14月XNUMX日到期^th。 如果每季聯邦消費稅淨負債總額不超過 2,500 美元，則不需要半月存款。

2022 年 16 月有一項特殊規則。從 XNUMX 月 XNUMX 日開始的期間^th 截止至26月29日，預產期為XNUMX月XNUMX日^th。 27 月剩下的日子（XNUMX^th 通過30^th），要求在 14 年 2022 月 XNUMX 日之前繳納存款。

一般來說，存款必須透過電子資金轉帳進行，而不是直接郵寄給國稅局。 為了按時進行 EFTPS 存款，您必須在存款到期日前至少 1 天（東部時間晚上 8:00 之前）發起交易。 如果您尚未設定 EFTPS 存款註冊，則最多可能需要五個工作天來處理請求。 您可以透過以下連結存取EFTPS系統：

超級基金消費稅按季度透過提交表格 720（季度聯邦消費稅申報表）和表格 6227（環境稅）進行報告，其中任何以前的存款都可以在第三部分第 5 行中正確報告。

如何避免懲罰

您不太確定從哪裡開始？ 您的軟體是否還沒有能力追蹤正確評估超級基金消費稅所需的各種資訊？ 你並不孤單。 美國國稅局承認恢復超級基金消費稅和第一筆存款到期日之間的時間很短，並承認計算正確的稅額和新納稅人數量有困難。 因此，美國國稅局 (IRS) 在 2022-15 號通知中為評估超級基金消費稅的前三個日曆季度提供了罰款減免。 美國國稅局同意，在以下情況下，不會因未能存款而受到處罰：

1. 納稅人及時存入適用的超級基金消費稅，即使存款計算不正確，且

2. 少繳的消費稅金額在 720 表格提交之日之前全額繳納（即 2022 年日曆季度的截止日期為 31 年 2022 月 XNUMX 日）

雖然 2022-15 號通知的罰款減免被到歡迎，但需要及時存款，最快 29 月 XNUMX 日^th，需要避免處罰。 因此，即使存款只是一個估計，仍然鼓勵納稅人遵守存款期限。

繳納超級基金消費稅有任何例外嗎？

第 4662(b) 條確實規定了各種消費稅豁免，包括用作燃料的甲烷或丁烷、用於生產肥料或動物飼料的化學品、從煤炭中提取的物質以及用於生產汽車燃料的物質，柴油或噴射燃料。 此外，§4662(e) 也為應稅化學品和應稅物質的出口商提供超級基金消費稅退款。 因此，出口應稅化學品或應稅物質的納稅人也可能有資格獲得已繳稅款的退稅。

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