合格計劃定義的附加稅

什麼是 5329 表格：合格計劃（包括 IRA）和其他稅收優惠賬戶的附加稅？

當有退休計劃的個人或 教育儲蓄帳戶 (ESA) 需要表明他們是否欠國稅局 (IRS) 10% 的提前分配或其他罰款。

IRS 網站上提供 5329 表格。

誰可以提交表格 5329？

在大多數情況下，獲得對您的收入進行適當稅務處理的唯一途徑，包括您作為 分配 從您的退休計劃或教育儲蓄賬戶 (ESA) 中，通過提交適當的表格。 事實上，未能提交適當的表格可能會導致支付的稅款超過您所欠的稅款，或者由於美國國稅局而導致您被免除的消費稅罰款。 以下是可能需要提交 5329 表格的交易。

早期分佈

在 59½ 歲之前從其退休賬戶中獲得分配的個人欠美國國稅局一筆分配金額的 10% 的提前分配罰款（附加稅），除非 例外 適用。

通常，發行人（IRA 或 ESA 託管人或合格的計劃管理人）會在 表格 1099-R （用於合格計劃和 IRA）或 表格1099-Q （用於教育儲蓄賬戶和529計劃）分配的金額是否免於提前分配罰款。 如果適用提前分配罰款的例外情況，發行人應在 7-R 表格的第 1099 欄中註明。

有時，由於各種原因，發行人可能沒有在表格上正確註明。 比如說，一個人通過 基本等額定期付款 (SEPP) 來自 IRA 的計劃。 但是，發行人沒有使用 2-R 表格方框 7 中的代碼 1099，而是使用了代碼 1，這意味著不適用任何例外情況。 這可能導緻美國國稅局認為 1099-R 表格中報告的金額不屬於 SEPP 的一部分。

因此，該個人似乎違反了 SEPP 計劃，現在欠 IRS 罰款以及作為 SEPP 一部分發生的所有過去分配的利息。 幸運的是，個人能夠通過提交 5329 表格來糾正這個錯誤。

以下是其他一些需要個人的情況 納稅人 提交 5329 表格：

• 個人從滿足提前分配罰款例外情況的退休計劃中獲得分配，但 1099-R 表格上未指明例外情況。 個人必須填寫表格 5329 的第 I 部分。
• 個人從他們的退休賬戶中收到的分配不符合任何例外情況。 但是，發行人錯誤地指出適用例外情況。 個人必須填寫表格 5329 的第 l 部分。
• 個人從教育儲蓄賬戶 (ESA) 獲得分配。 但是，該金額未用於符合條件的教育費用，個人不符合提前分配罰款的例外情況。 個人應填寫表格 5329 的第二部分。

提交 5329 表時的特殊注意事項

提前提款和 CARES 法案

的通過 冠狀病毒援助，救濟和經濟安全（CARES）法案 2020 年 401 月，允許提前從 19(k) 和個人退休賬戶 (IRA) 中提款，免罰金。 如果賬戶持有人受到 COVID-100,000 大流行的影響，則可以提取這些困難提款。 可以免罰金提取的金額高達 XNUMX 美元。 然而，提早取款的罰款在 2021 年又回來了，取款收入再次計入 2021 納稅年度以後的收入。

超額供款罰款

個人可以在 100 年向 IRA 繳納符合條件的薪酬的 6,000% 或 7,000 美元（如果到年底至少年滿 50 歲則為 2022 美元）中的較小者。這些限額在 2023 年分別增加到 6,500 美元和 7,500 美元。 對於 ESA，每位受益人（ESA 所有者）每年的捐款限額為 2,000 美元。

超過這些金額的供款必須在 IRA 的報稅截止日期（加上延期）和 ESA 的次年 1 月 XNUMX 日之前從帳戶中刪除。 在此截止日期之前未刪除的金額可能會受到 6% 消費稅 對於每一年，超額部分都保留在賬戶中。

5329 表格的適用部分由賬戶類型決定：對於傳統 IRA，應填寫第 III 部分； 對於 Roth IRA，第四部分； 對於 ESA，應完成第 V 部分。

6% 的消費稅也可能適用於不合格的展期、不合格的轉讓和超額 SEP 貢獻，除非他們是 及時更正.

超額累積罰款

退休賬戶所有者必須開始 所需的最小分佈 (RMD) 在要求的開始日期之前和隨後的每一年從他們的退休賬戶中提取金額。

從 2020 年開始，RMD 的最晚年齡為 72 歲。 在 2020 年之前，它是 70 歲。 然後，退休人員必鬚根據當前的 RMD 計算在隨後的每一年提取 RMD 金額。

未能刪除 RMD 金額將導致個人欠 IRS 超額累積罰款，這是需要的量的 50% 滿足RMD要求.

例如，如果您的傳統 IRA 的 RMD 計算為當年 5,000 美元，而您在截止日期前僅分配了 2,000 美元，您將欠 IRS 1,500 美元的超額累積罰款，這是您未能分配的 50 美元的 3,000%。

然後您必須填寫表格 5329 的第 IX 部分以申報罰款。 此規則適用於傳統、SEP 和 簡單的個人退休賬戶, 合格的計劃, 403（b）計劃, 並且有資格 457計劃.

支付罰款和提交表格

您的 IRA 託管人或計劃 受託人 無法代您支付罰款。 因此，在提交分配請求時，您應該選擇僅預扣聯邦和州稅（如果適用）的金額。 罰款必須直接支付給美國國稅局，並且通常包含在您的納稅申報表或適用的稅表中。

這些表格必須在個人提交納稅申報表的截止日期之前提交，包括延期。 如果表格是為前一個納稅年度提交的，則應使用適用於該納稅年度的表格。 未能使用適用納稅年度的表格可能會導致罰款適用於錯誤的年度。

正確填寫和提交所有適用表格是報稅流程的重要組成部分。 個人應諮詢其稅務專業人士以協助填寫和提交適當的表格。

您不想向 IRS 支付比欠款更多的稅款或罰款，也不希望 IRS 確定您沒有繳納罰款，這意味著您將不得不為欠款支付利息。

底線

了解您何時需要提交 5329 表格是確保您履行納稅義務的關鍵步驟。 請務必閱讀說明，如有任何關於提交表格的問題，請聯繫您的稅務專家。