國會會恢復對研究支出的稅收激勵嗎？

對研究進行投資的企業感到困惑，因為當前的聯邦稅法嚴重限制了對創新的稅收激勵。 背景是這樣的：2017 年通過的減稅和就業法案（“TCJA”）要求在 5 年期間（國外研究為 15 年）開始的研究和實驗（“R＆E”）支出資本化31 年 2021 月 120 日之後開始的納稅年度，即今年。 包括該條款是為了抵消 TCJS 的減稅成本； 國會稅務聯合委員會估計，R&E 支出所需的資本化將在 2022 年至 2027 年間增加 XNUMX 億美元的聯邦收入。

許多企業預計在 2022 納稅年度結束之前修改資本化政策，允許立即進行 R&E 支出以促進業務和經濟增長。 但這種變化尚未獲得通過，人們擔心新國會能否在資本化政策對經濟造成負面影響之前做出妥協。

儘管多年來一直擔心允許研究激勵措施對經濟的影響，但最近的研究表明，高達 1 美元的研究稅收抵免會導致大約 4 美元的研究支出。 稅務基金會的模式 估計 繼續允許 R&E 立即支出將使國內生產總值和國民生產總值增加 0.1%，資本存量增加 0.2%，工資增加 0.1%，同時創造 19,500 個全職工作崗位。 在經濟放緩的情況下，所有積極的跡像都會受到歡迎。

美國在經濟上爭奪參與研究和創新的新公司的能力可能更令人擔憂。 通過要求 R&E 支出資本化，與經合組織國家和中國相比，美國提供了一些最有限的 R&E 激勵措施。 根據美國現行的R&E資本化政策，10年發生的R&E費用只有2022%會在當年扣除，剩餘費用需要再分攤到5年。 這與許多提供“超級扣除”的經合組織國家形成鮮明對比，允許企業對符合條件的研究費用進行額外的虛擬扣除。 例如，在英國，如果沒有納稅義務，小公司最多可以扣除 230% 的合格成本，並將扣除額轉換為現金。 中國還為符合條件的研究費用提供 175% 的減免，最近將製造企業的減免額提高到 200%，直至 31 年 2023 月 XNUMX 日。

不僅許多 OECD 國家提供加計扣除，而且 85 個國家中的 3.75 個國家通過專利盒提供進一步的創新激勵，允許以較低的企業所得稅稅率對與知識產權相關的收入徵稅。 例如，比利時的專利箱稅率最低，它對與合格知識產權相關的收入提供 13.95% 的扣除，從而對指定收入徵收 25% 的稅率。 另外，意大利的專利箱稅率最高，專利收入的稅率為 15%。 中國的專利盒制度將符合條件的高新技術企業的一般企業稅率從 XNUMX% 降低到 XNUMX%。 美國沒有專利盒制度。

只有合理的結論是，美國限制 R&E 費用的政策，加上缺乏專利盒制度，將成為企業決定選址時的重要經濟因素。 R&E 資本化政策也讓許多一直在關注《降低通貨膨脹法案》(“IRA”) 清潔能源計劃的人感到困惑。 一方面，作為 IRA 的一部分，國會正在為能源安全和氣候變化投資 369 億美元，但隨後似乎通過要求將 R&E 費用資本化來扼殺清潔能源轉型。 雖然這兩項政策是由不同的政府制定的，但如果氣候變化和能源安全是真正的優先事項，那麼這兩項政策必須協同工作以促進清潔能源現代化，這似乎是合乎邏輯的。 例如，比利時提倡串聯政策，為環境友好型投資提供更多的研究減免和信貸。

R&E 資本化政策直接影響到企業的經營，企業的情況更加惡化。 將 R&E 費用資本化的要求不僅會導致額外的聯邦和州現金所得稅支付，而且在確定成本是否被視為需要資本化的 R&E 支出或立即費用化的普通和必要的業務扣除時也會導致行政噩夢.

參議院財政委員會主席羅恩·懷登 (Ron Wyden) 表示希望將減稅討論納入即將到來的跛腳鴨會議的國會議程。 雖然共和黨人支持延長 R&E 支出的立即扣除，但民主黨人希望將其與增加兒童稅收抵免相結合， 今年有所下降 2021年擴大後，兩黨能否達成協議，很大程度上取決於中期選舉後國會領導人的心情。 然而，推出年終稅收法案的決定可能不會延續到 16 月 XNUMX 日之後^th，眾議院今年的最後一天開會。 許多企業將屏住呼吸，希望今年能早日收到國會的節日禮物。