國稅局可能不會立即對持有加密貨幣的被動收入徵稅

發生了什麼

多年來,對質押獎勵徵稅一直是一個有爭議的話題,因為美國國稅局未能就此事發布任何明確的指導。 在缺乏此指導的情況下,許多納稅人默認採用保守的納稅方法——在獲得質押獎勵時報告收入。 

Joshua Jarrett、Jessica Jarrett(原告)訴美國(被告)案 

2019 年,一對納許維爾夫婦 (Jarrets) 獲得了 8,876 Tezos (XTZ) 質押獎勵。 這些硬幣在收到時價值 9,407 美元。 根據上述保守方法,Jarrets 夫婦報告的收入為 9,407 美元,並繳納了相關稅款。 

31 年 2020 月 9,407 日,這對夫婦提交了修改後的納稅申報表,認為 3,793 美元的質押收入本來就不應該是收入。 修改後的納稅申報表要求 IRS 退還 XNUMX 美元的稅款。 這對夫婦沒有收到國稅局的及時回复。 

在 21 年 2021 月 3,793 日的投訴中,這對夫婦辯稱,新創建的財產僅在出售時徵稅,而不是在收到時徵稅。 例如,如果您創建一本書,則僅在出售該書時納稅,而不是在完成該書的創作時納稅。 針對這一投訴,美國司法部稅務部門在 20 年 2021 月 XNUMX 日的一封信中命令國稅局退還 XNUMX 美元。有趣的是,賈勒特夫婦拒絕接受退款,因為國稅局不承認退款的真實理由。 這種推理對於為其他利益相關者創造先例並保護自己未來免受國稅局的審查至關重要。 賈勒特夫婦決定將此事告上法庭,以獲得正式的法庭裁決。 這是一個正在進行的案例。  

「快進到 2021 年 XNUMX 月下旬,當時我收到一封信,說政府希望給我退款——換句話說,在這個過程一年半後,政府不想捍衛我創建的代幣的立場通過質押獲得應稅收入。 乍一看,這似乎是個好消息。 但在案件得到法院正式裁決之前,沒有什麼可以阻止國稅局就這個問題再次向我提出質疑。 我需要一個更好的答案。 所以我拒絕了政府退款的提議。” (約書亞·賈勒特的聲明)

關鍵概念

什麼是 Staking?

在我們深入探討質押獎勵的稅務影響和賈勒特的案例之前,讓我們先討論一下什麼是質押。 質押與擁有計息銀行儲蓄帳戶非常相似。 Cardano (ADA)、Solana (SOL) 和 Tezos (XTZ) 是您可以質押的一些加密貨幣。 這些代幣運作在權益證明(PoS)共識機制上,而不是支持比特幣的工作量證明(PoS)機制。 

它的工作方式很簡單。 您可以將這些代幣留在您的錢包和/或支持質押的交易所中,並根據您質押的資金金額定期收到付款。 下面的程式碼片段顯示了質押獎勵如何顯示在美國主要加密貨幣交易所的儀表板上。

今天的質押是如何課稅的

美國國稅局尚未發布任何針對質押的加密貨幣稅收指南。 可用於最接近的指導 推斷 質押收入如何徵稅是2014-21號公告發布的關於挖礦收入的稅收指南。 根據該通知,挖礦收入應在您收到獎勵時在您的稅款中報告。 當您出售這些開採的硬幣時,會觸發另一個應稅事件。

例如,假設 David 在相應日期收到以下 XTZ 質押獎勵。 

1 年 2021 月 1 日 – 10 個 XTZ,價值 XNUMX 美元

25 年 2021 月 1 日 – 10 個 XTZ,價值 XNUMX 美元

1 年 2021 月 1 日 – 5 個 XTZ 價值 XNUMX 美元

他在 2021 納稅年度的質押操作的普通收入總額將為 25 美元。

假設他在 1 年 1 月以 2021 美元的價格出售 15 年 2021 月 5 日收到的 15 個 XTZ。這也將產生 10 美元的資本收益(2021 美元 - 30 美元)。 25 年,他的納稅總收入將為 5 美元(XNUMX 美元 + XNUMX 美元)。

為什麼在收據時不應對質押徵稅

質押會產生「新財產」。 新財產僅在出售時徵稅,而不是在您發現時徵稅。 正如弗吉尼亞大學講師亞伯拉罕·薩瑟蘭(Abraham Sutherland) 在《加密貨幣經濟學》和《區塊獎勵徵稅》中所描述的那樣,根據reg. 的規定,農作物在被出售或交換之前不會產生收入。 第 1.61-4 節。 根據註冊。 第 1.61-3(a) 條 黃金等開採礦物的總收入僅在銷售時確認,而不是在開採時確認。 將這些事實模式應用於質押,可以說質押獎勵只應在銷售時徵稅。 這正是賈勒茨在投訴中所提出的論點。 

賈勒特案的影響

美國國稅局向賈勒特夫婦退款 信號 質押獎勵在收到時不應課稅。 然而,法院必須就此案做出正式裁決,其他人才能安全地依賴這種稅收待遇。 如果未來法院做出有利於賈勒特夫婦的判決,此案可能為未來如何對質押收入徵稅奠定先例。 對於美國的加密貨幣持有者來說,這是一個巨大的勝利。 鑑於這一新訊息,即使沒有正式的法院裁決,一些納稅人也可能會決定採取有點激進的做法,在收到時不報告質押收入。 

此外,重要的是要知道此案的結果不會完全保護質押代幣免受稅收。 質押收益為  收貨時已繳稅; 僅在銷售時徵稅。 例如,假設 Sam 在 1 年收到了 2 個價值 2022 美元的 ADA 質押獎勵。Sam 在收到代幣時沒有任何應稅收入。 ADA 代幣的成本基礎將為零。 如果 Sam 後來以 10 美元的價格出售這枚硬幣,他將必須報告 10 美元的收入。 

賈勒特夫婦的判決還可能導致許多納稅人用質押收入修改他們先前的報稅表。 您可以提交 1040-X 表格來修改您先前在收到質押收入時所報告的報稅表。 美國國稅局給予納稅人自提交原始報稅表之日起三年內提交修改後的報稅表併申請退款的期限。 請諮詢您的稅務顧問,以了解您是否有資格修改報稅表以及潛在的優缺點。  

最後,這種優惠的稅收待遇可以加速基於股權證明(PoS)的加密貨幣項目的成長。 

下一步

請聯絡您的稅務顧問,以了解您是否有資格以質押收入修改先前的報稅表。 

延伸閱讀

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資料來源:https://www.forbes.com/sites/shehanchandrasekera/2022/02/03/irs-may-not-tax-passive-venue-from-holding-crypto-right-away/