在不斷變化的國會中，有利於商業的稅收議程正在追求什麼 

明年，在推進親商稅收目標方面，Main Street 可能會陷入僵局。

對於眾議院共和黨人來說，立法優先事項可能包括延長特朗普政府於 2017 年通過的《減稅和就業法案》中有利於商業的條款。即便如此，分裂的國會意味著將難以實施重大的有利於商業的立法改革. 儘管拉斐爾·沃諾克 (Raphael Warnock) 最近的勝利讓民主黨在參議院獲得了更多優勢，但情況確實如此。 亞利桑那州參議員 Kyrsten Sinema 的決定 週五離開民主黨並成為獨立黨使立法障礙進一步複雜化。

“在政府分裂的情況下，我認為製定大量稅收立法將是一項挑戰，”普華永道華盛頓國家稅務服務業務高級政策顧問戴夫坎普說，他是國會的前共和黨議員和主席眾議院籌款委員會。

相反，稅務和政策專業人士預計眾議院共和黨人明年將重點關註一些定位舉措——這些舉措將在 2024 年總統大選之前確立他們的親商議程。

“稅法中有許多條款是企業希望修改或修訂的，”Crowe 華盛頓國家稅務局負責人 Rochelle Hodes 說。 她說，即使共和黨人佔微弱多數，他們也有機會通過提出一系列親商措施來吸引商界選民，這些措施在即將舉行的選舉中可能會受到青睞。

研究和實驗 (R&E) 支出 

可以肯定的是，2023 年擺在桌面上的一些內容將取決於當前跛鴨會議的結果。 即使是得到兩黨支持的措施，至少在短期內也可能因優先事項的競爭而受阻。

“要獲得足夠的兩黨支持，他們可能需要通過其他稅收提案，包括恢復父母的一些兒童稅收抵免福利，”會計和諮詢公司 Baker Tilly 的華盛頓國家稅務總監 Stefan Gottschalk 說。 

Gottschalk 說，如果本屆會議沒有解決，明年可能會討論的一項措施涉及如何扣除 R&E 支出。 在 2022 年之前，這些費用的全額可立即扣除。 從今年開始，企業必須分攤國內支出 15 年，國外研發費用 XNUMX 年。

“許多代表商業利益的組織一直強烈反對，”霍茲說。

紅利折舊規則 

另一個似乎得到兩黨支持的領域涉及設備採購扣除。 今年，美國公司可以從符合條件的設備採購中扣除 100%。 Gottschalk 說，到 2023 年，這一比例將降至 80%，此後會逐漸下降，企業反對。 

最近 CNBC 首席財務官理事會峰會 在華盛頓特區，幾位政策制定者就商業稅和兒童保育談判達成協議所需的權衡進行了權衡。

即將卸任的眾議院籌款委員會共和黨領袖、得克薩斯州的凱文布雷迪表示，2017 年稅法中將逐步取消的關鍵公司稅收優先事項，包括研發費用和獎金折舊，有機會在國會的跛腳鴨會議上，但共和黨人和民主黨人在價格標籤上相差甚遠。 布雷迪估計獎金折舊的成本為 20 億美元，而全額兒童保育稅收抵免的成本為 120 億美元。

“我非常支持恢復研發稅收抵免。 我認為這是 2017 年稅收法案中最糟糕的部分之一，”來自華盛頓的民主黨參議員羅恩·懷登 (Ron Wyden) 說。 “我有一些同事對兒童保育稅收抵免有強烈的看法。 我也做。 ......我非常希望看到這兩者聯繫起來，“懷登說，並補充說，一種解決方案可能是為兩者提供短期而非永久延期。

利息支出限制規則

正在討論的第三個兩黨措施涉及商業利益的扣除。 “減稅和就業法案通過限制 163 年 31 月 2017 日之後開始的商業利益的扣除，對第 XNUMX(j) 條進行了重大修改，”Camp 說。 

“雖然《關愛法案》有所放寬，但對於收入超過 30 萬美元的企業，到 2022 年，業務限制恢復為息稅前利潤 (EBIT) 的 27%。 企業正在尋求使用傳統的息稅折舊攤銷前利潤 (EBITDA) 盈利標準，”他說。 

業務扣除

定於 2025 年廢止的《減稅和就業法》的一項規定是針對作為傳遞實體組織的企業的第 199A 條扣除。 根據美國國稅局的規定，這項扣除允許非公司納稅人最多扣除其合格業務收入的 20%，以及最多 20% 的合格房地產投資信託股息和合格的公開交易合夥企業收入。

“這對美國企業來說是一件大事。 大約 70% 的美國企業將受到影響，”均富華盛頓國家稅務局董事總經理達斯汀·斯坦珀 (Dustin Stamper) 說。

本月早些時候，小企業倡導組織全國獨立企業聯合會宣布了一項耗資數百萬美元的全國廣告活動，以爭取支持使這項扣除永久化。 然而，這些努力不太可能通過分裂的國會，至少在短期內是這樣。 “我認為雙方相距太遠，”斯坦珀說。

全球最低稅

共和黨人也可能會在提議的 15% 全球最低稅方面譁眾取寵，這是經濟合作與發展組織製定的框架。

“有一些最低稅收規則，但它們與我們通過經合組織與世界其他國家達成協議的全球最低稅收版本有些衝突，”斯坦珀說。 “隨著世界其他地區可能向前發展，它可能會給美國跨國公司和美國政府施加壓力，要求它們做出回應。”

Stamper 說，拜登政府無法利用《降低通貨膨脹法案》讓美國遵守。 “所以現在這將成為政府和眾議院共和黨人之間爭論的一個大問題。 根據他們目前的立場，很難看出他們是如何團結起來完成某件事的。”

針對小企業的努力

畢馬威 (KPMG) 華盛頓國家稅務業務立法服務主管約翰·吉米利亞諾 (John Gimigliano) 也預計，眾議院共和黨人將把重點放在幫助小企業上，尤其是在經濟陷入衰退的情況下 正如許多企業主預測的那樣 將在明年發生。 通過立法將非常困難，但他希望共和黨人能夠主持聽證會和其他前瞻性舉措，最終可能會制定出有利於小企業的立法。

此外，他預計共和黨控制的眾議院將重點關注如何最好地分配美國國稅局通過《降低通脹法案》獲得的大量資金。 小企業尤其擔心的一個問題是，這將導致更多的審計。 吉米利亞諾希望眾議院共和黨人能夠解決這個問題，同時努力確保這筆錢以“富有成效且不會對納稅人不公平的方式”使用。